不断国际金融危机向实体经济的向外扩散和蔓延，经济迅速下滑不光相当严重影响不大到我国出口加工型企业，也对国民经济的其他行业给他了一定的影响，除开物流企业在内的很多企业都会出现了仓储业务不继、仓库空置的现象。该如何是从税收筹划，合理利用空关仓库、能提高企业经济效益摆在了公司决策者面前。本文站在企业的角度，通过对某物流企业合理利用无人入住仓库的实例分析，详细详细介绍了其税收筹划过程，以期对物流企业包括虽然无法应付产能过剩、厂区库房闲置的其他企业需要提供是有的借鉴模仿意义。一、问题提出某物流企业中部河北省境内某经济技术开发区内，担任着部分国家食糖储备任务。2008年12月，该企业的一座建筑面积为1928．5平方米、建筑结构为砖混排架结构的仓库直接出现空置，该企业可以你选择区分代客仓储或是一个整体出租对被空置仓库加以利用。仓库的基本情况追加：仓库原值为2226624.19元，在用时间为2000年9月，残值率为5，预计使用年限为20年，年折旧额为105764.65元，累计折旧为5805773.00元，净值为872558.36元。参照以往经验，该仓库正常了使用，也能收取手续费仓储保管费360000元，受经济迅速下滑影响，2009年度估计该仓库的利用率为85。即能基于仓储保管收入306000元，每年另需直接支付仓库管理费（以及仓库管理员工资、货物搬倒费、仓储材料费等）15000元。可以做到一客户因业务开展必须，提出来整体租赁该仓库，年租金300000元，租期三年。整体出租或代客存储位置哪个方案对企业更最有利，要接受及时的税收筹划才能确定。很直观来看，整体出租能扣取租赁费300000元，而代客存储仅能收取手续费仓储费306000元，扣除仓库管理费用15000元后，净收入为291000元，租赁费低于仓储费，所以应该是采用租赁方案。但若企业综合各方面因素税负因素后，就会恢复对他选择。二、整体租赁方案（一）税负分析。企业要是采用整体租赁方案，还要考虑以上因素。1.营业税。据新营业税暂行条例第一条规定，“在境内提供给本条例明确规定的劳务、转让无形资产或是销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应在据本条例缴营业税。”出租仓库属于提供给应税劳务，应缴营业税，参照《营业税税目税率表》，租赁业的税率为5。仓库整体租赁后，该企业交纳的营业税＝300000×5＝15000（元）。2．城建税和教育费附加。该企业为营业税的纳税人，自然确实是城建税的纳税人。企业在缴交营业税的同时应公司缴纳城建税；该企业所在地为市区，而税率为7，企业应公司缴纳城建税＝15000×7＝1050（元）；缴交教育费附加＝15000×3＝450（元）。3．地方教育费附加。据《河北省地方教育附加征收使用管理规定》（河北省令[2003]第8号）第二条规定：“在本省行政区域内缴纳增值税、消费税和营业税的单位及个人，除本规定第四条相关规定的外，都应当由公司缴纳地方教育附加。”第五条规定：“地方教育附加以实际中缴纳增值税、消费税和营业税的税额为依据，按百分之一的比例强制征收。”而，企业应交纳的地方教育费附加＝15000×1＝150（元）。4．印花税。该企业需要签订协议仓库租赁合同，为印花税纳税义务人。参照《印花税税目税率表》，财产租赁合同按租赁金额的千分之一贴花。企业应交纳的印花税＝300000×1＝300（元）。5.房产税。房产税法规定，房产税由产权所有人缴。该仓库属于物流企业所有的，该物流企业是房产税的纳税义务人。听从规定，房产租小的，以房产租金收入为房产税的计税依据。九十条房产租金收入可以计算缴纳的，房产税税率为12。并且，该企业缴交的房产税＝300000×12＝36000（元）。（二）结论。综上分析，总体租赁方案可以实行后，企业5月和11月实现的税前会计利润＝300000－（15000＋1050＋450＋150＋300＋36000）＝247050（元）。三年可累计利用的税前会计利润为741150元。为便于日后和代客存储方案参与比较，现依靠年金现值计算方法换算该方案的现金净流量。将每年实现的税前会计利润当前汇率成现值，资金报酬率按6计算出，租赁期为3年，年金现值系数为2.673，则三年当日累计税前会计利润现值＝247050×2.673＝660364.65（元）。三、代客存储方案（一）税负总结。企业要是常规代客存储方案，还是需要判断100元以内因素。1．营业税。该企业利用仓库代客存储位置不属于营业税暂行条例相关规定的应税劳务范围，不属于营业税纳税人。依据什么《营业税税目税率表》，仓储业营业税率为5，该企业负担的营业税＝306000×5＝15300（元）。2．城建税和教育费附加。企业应缴交的城建税＝15300×5＝1071（元）；教育费附加＝15300×3＝459（元）。3．地方教育费附加。该企业在缴交营业税的同时，按照法律规定应公司缴纳地方教育费附加＝15300×1＝153（元）。4．印花税。企业代客存储需要签订仓储合同，不属于印花税条例法律规定的纳税义务人。依据什么《印花税税目税率表》，仓储业税率按合同金额的千分之一贴花。企业公司缴纳的印花税＝306000×1＝306（元）。5．房产税。明确的房产税法规定，房产税依照房产原值一次扣除10至30后的余值可以计算缴；房产税的税率，据房产余值计算缴纳的，税率为1.2。河北省相关规定企业明确的房产原值不征税收入30后的余值算出缴纳房产税。而，2009年缴纳房产税＝2226624.19×（1-30）×1.2＝18703.64（元）。（二）结论。综上可知，企业1月和7月税后会计利润＝306000－15000－（15300＋1051＋459＋153＋306＋18703.64）＝255027.36（元）。三年当日累计实现的税前会计利润为765082．08元。为便于和整个结构租赁方案并且比较，现借用年金现值计算方法计算出该方案的现金净流量。将1月和7月利用的税前会计利润来算成现值，资金报酬率按6算出，仓储期为3年，年金现值系数为2.673，三年当日累计基本工资会计利润现值＝255007.01×2.673＝681688．13（元）。四、结论对两套方案的比实际以上分析比较比较则其，方案二的税负情况肯定较大提高方案一，企业应区分代客存储经营仓库。而且，企业结合自身的求实际情况通过快速有效的税收筹划具备现实意义。税点点，科技型互联网税务筹划服务平台。向大七千万中小微企业提供合理节税服务，能减轻企业税务负担。节税效果明显。
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